財務諸表と5段階利益
B/S、P/L、C/F と 5 段階利益の位置関係を整理する
このページの役割
このページの役割
このページは、財務諸表の体系 と 5段階利益 をまとめて整理する解説ページです。簿記で記録した結果が、どの表にどう出るかを一本でつなぎます。
このページの読み方
「営業利益は黒字なのに経常利益は赤字」──これは何を意味するでしょうか？ 5段階利益を理解すれば、「本業は好調だが借入の利息負担が大きい」と読めます。このページでは、まず 3 つの財務諸表の役割を確認し、次に P/L の 5 段階利益を計算つきで理解し、最後に B/S と P/L の連動を見ます。
学習のポイント
B/Sは財政状態、P/Lは経営成績、C/Fは現金増減と先に切る売上総利益から当期純利益まで、何を足し引きしているかを区別する- 本業、営業外、特別損益の境界を崩さない
試験で何が問われるか
- 各財務諸表が何を示すかを説明できるか
- 5 段階利益の各段階を 計算 できるか
- 勘定科目が
B/SとP/Lのどちらに出るかを判定できるか
3 つの財務諸表
| 財務諸表 | 何を示すか | いつの情報か |
|---|---|---|
| 貸借対照表（B/S） | 資産・負債・純資産の残高 | 期末時点（ストック） |
| 損益計算書（P/L） | 収益・費用・利益 | 一定期間（フロー） |
| キャッシュ・フロー計算書（C/F） | 現金の入りと出 | 一定期間（フロー） |
B/S は「会社の財産の状態」、P/L は「どれだけ稼いだか」、C/F は「現金がいくら動いたか」を示します。利益が出ても現金が増えるとは限らない点は、キャッシュ・フロー管理 で詳しく扱っています。
5 段階利益 ── P/L の構造
P/L は段階的に利益を計算し、「どこで利益が出て、どこで減っているか」を明らかにします。
売上高 1,000
− 売上原価 600
───────────────────
① 売上総利益（粗利） 400
− 販売費及び一般管理費 250
───────────────────
② 営業利益 150
＋ 営業外収益（受取利息等） 10
− 営業外費用（支払利息等） 30
───────────────────
③ 経常利益 130
＋ 特別利益（固定資産売却益等） 20
− 特別損失（災害損失等） 10
───────────────────
④ 税引前当期純利益 140
− 法人税等 42
───────────────────
⑤ 当期純利益 98各段階が示すもの
| 段階 | 何がわかるか | 含まれる項目 |
|---|---|---|
| ① 売上総利益 | 商品力・仕入力 | 売上−売上原価 |
| ② 営業利益 | 本業の稼ぐ力 | ①−販管費 |
| ③ 経常利益 | 金融コスト込みの実力 | ②±営業外損益 |
| ④ 税引前当期純利益 | 一時的要因込みの利益 | ③±特別損益 |
| ⑤ 当期純利益 | 株主に帰属する最終利益 | ④−法人税等 |
計算例 ── 利益段階の読み取り
【データ】
売上高 800、売上原価 500、販管費 180
受取利息 5、支払利息 25
固定資産売却益 10、災害損失 30
法人税等 24
① 売上総利益 = 800−500 = 300
② 営業利益 = 300−180 = 120
③ 経常利益 = 120+5−25 = 100
④ 税引前当期純利益 = 100+10−30 = 80
⑤ 当期純利益 = 80−24 = 56
→ 営業利益120は健全だが、支払利息と災害損失で最終利益は56まで圧縮勘定科目の帰属 ── B/S か P/L か
| 勘定科目 | B/S か P/L か | 分類 |
|---|---|---|
| 現金、売掛金、商品 | B/S | 資産 |
| 建物、土地 | B/S | 資産（固定資産） |
| 買掛金、借入金 | B/S | 負債 |
| 資本金、利益剰余金 | B/S | 純資産 |
| 売上、受取利息 | P/L | 収益 |
| 売上原価、販管費、支払利息 | P/L | 費用 |
| 減価償却費 | P/L（費用）& B/S（間接控除） | 両方に関係 |
減価償却費は P/L で費用として計上され、同時に B/S の固定資産から控除されます。
B/S と P/L の連動
P/L の当期純利益は、B/S の純資産（利益剰余金）を増やします。この連動が財務諸表の整合性を保つ仕組みです。
典型的なつまずき
営業利益と経常利益を同じ意味で覚える → 営業利益は本業のみ、経常利益は金融損益を含む減価償却費のように B/S と P/L の両方へ関係する項目を単純化しすぎる → P/L の費用かつ B/S の資産控除現金が動いたかどうかと利益が出たかどうかを混同する → C/F と P/L は別の視点- 営業外損益と特別損益の境界を間違える → 経常的に発生するかどうかで区別
- 売上総利益率と営業利益率を混同する → 販管費を引く前か後かの違い
問題を解くときの観点
- この項目は
財政状態、経営成績、現金増減のどれか - 本業、営業外、特別損益のどこか
- 5 段階利益のどの段まで影響するか
- B/S と P/L の連動（利益剰余金の増減）を意識しているか
確認問題
問1：5段階利益の計算
売上高 500、売上原価 300、販管費 120、受取配当金 10、支払利息 15、固定資産売却損 5、法人税等 21。5段階利益をすべて求めよ。
解答：①売上総利益 = 500−300 = 200。②営業利益 = 200−120 = 80。③経常利益 = 80+10−15 = 75。④税引前当期純利益 = 75−5 = 70。⑤当期純利益 = 70−21 = 49。
問2：B/S と P/L の判定
次の勘定科目を B/S と P/L に分類せよ。(a) 未払金 (b) 売上原価 (c) 土地 (d) 受取利息 (e) 利益剰余金
解答：B/S: (a) 未払金（負債）、(c) 土地（資産）、(e) 利益剰余金（純資産）。P/L: (b) 売上原価（費用）、(d) 受取利息（収益）。
問3：利益段階の読み取り
ある企業の営業利益が 200万円、経常利益が 120万円である。この差 80万円の主な原因として考えられるものは何か。
解答：営業外費用（支払利息など）が営業外収益を 80万円上回っていると考えられる。借入金の利息負担が大きい可能性がある。
関連ページ
このページは役に立ちましたか？
評価とひとことを残してもらえると、内容と導線の改善に使えます。
Last updated on